I. Comprendre le concept du bilan fonctionnel
Avant de se lancer dans la construction d’un bilan fonctionnel, il est important de bien comprendre ce dont il s’agit. Contrairement au bilan comptable qui se concentre sur l’actif et le passif, le bilan fonctionnel met en avant les emplois et les ressources de l’entreprise. En d’autres termes, il permet d’identifier d’où vient l’argent et comment il est utilisé. Un bilan fonctionnel négatif indique une situation financière risquée pour l’entreprise, tandis qu’un bilan positif est signe de bonne santé financière.
II. Le rôle du bilan fonctionnel dans les épreuves de gestion
Que ce soit dans les épreuves du concours HEC de la BCE ou de l’ESC, la construction et l’analyse d’un bilan fonctionnel font partie intégrante de l’analyse financière. Les ratios financiers issus de ce bilan permettent d’identifier d’éventuels déséquilibres et de formuler des recommandations pour y remédier. Il est essentiel de bien comprendre ces ratios et de savoir les interpréter pour réussir les épreuves de management.
III. Méthode pas à pas pour construire un bilan fonctionnel
Voici un exemple de bilan fonctionnel illustrant les différentes composantes :
| Actif | Passif |
|---|---|
| Emplois stables (ES) | Ressources stables (RS) |
| Actif circulant d’exploitation (ACE) | Dettes d’exploitation (DE) |
| Actif circulant hors exploitation (ACHE) | Dettes hors exploitation (DHE) |
| Trésorerie active (TA) | Trésorerie passive (TP) |
| Total | Total |
a) Explication de l’actif
Dans un bilan fonctionnel, l’actif est composé des emplois stables, de l’actif circulant d’exploitation, de l’actif circulant hors exploitation et de la trésorerie active. Les emplois stables représentent les immobilisations brutes de l’entreprise. Pour remplir cette case, il suffit de prendre le montant indiqué dans la case “total 1 brut”. L’actif circulant d’exploitation regroupe les stocks, les créances clients, les avances et acomptes, et les charges constatées d’avance. L’actif circulant hors exploitation concerne les autres créances. Enfin, la trésorerie active correspond aux disponibilités de l’entreprise.
b) Explication du passif
Le passif du bilan fonctionnel est composé des ressources stables, des dettes d’exploitation, des dettes hors exploitation et de la trésorerie passive. Les ressources stables incluent les amortissements, les capitaux propres, les provisions et les dettes financières. Les dettes d’exploitation englobent les avances et acomptes reçus, les dettes fournisseurs, et les dettes fiscales et sociales. Quant aux dettes hors exploitation, elles regroupent les autres dettes de l’entreprise. Enfin, la trésorerie passive inclut les concours bancaires.
En respectant cette structure, vous pourrez construire votre bilan fonctionnel étape par étape. N’oubliez pas de vérifier que le total de chaque partie correspond au montant total brut, sinon cela signifie qu’une erreur a été commise.
Maintenant, vous disposez de tous les outils nécessaires pour construire un bilan fonctionnel avec précision. N’hésitez pas à vous entraîner avec des exemples concrets pour maîtriser cette technique et augmenter vos chances de réussite aux concours BCE et ECRICOME.
