L’état de rapprochement bancaire est un outil indispensable pour concilier à une date donnée, le solde du relevé bancaire avec le solde du compte banque en comptabilité. Bien qu’il ne soit pas obligatoire, il offre un contrôle efficace pour les comptes 512, permettant de connaître la situation réelle de la trésorerie et fournissant des informations précieuses pour la comptabilité.
1. Pourquoi faut-il établir un rapprochement bancaire ?
Le rapprochement bancaire devient nécessaire en raison des écarts entre :
- la date d’inscription d’un encaissement ou d’un décaissement sur le relevé bancaire,
- et la date à laquelle il convient de procéder à la comptabilisation d’un encaissement ou d’un décaissement.
Par exemple, lorsqu’un règlement est effectué par chèque ou par virement, le décaissement doit être comptabilisé à la date d’émission du chèque, même s’il est débité plus tardivement en banque. De même, lorsqu’un règlement est reçu par chèque, l’encaissement doit être comptabilisé au moment de la remise à la banque ou lors de l’obtention de l’avis de crédit, même s’il est crédité plus tardivement en banque.
De plus, le rapprochement bancaire permet de détecter d’éventuelles erreurs de comptabilisation des opérations de trésorerie, des omissions ou des vols, en constituant un outil de contrôle précieux.
2. Comment établir un état de rapprochement bancaire ?
Pour établir un état de rapprochement bancaire, vous devez rassembler les éléments suivants :
- les extraits de compte sur la période concernée,
- le grand livre ou l’extrait du compte 512 correspondant,
- le dernier état de rapprochement bancaire,
- et les justificatifs des mouvements de trésorerie (souches de chèques, remises de chèques, remises d’espèces, etc.).
Ensuite, vous devez créer un tableau pour réaliser l’état de rapprochement bancaire. Ce tableau peut être structuré de la manière suivante :
- Une première ligne avec le montant figurant sur le relevé bancaire.
- Un tableau à deux colonnes pour les montants débiteurs et créditeurs enregistrés en comptabilité mais non présents sur le relevé bancaire.
- Un tableau à deux colonnes pour les montants débiteurs et créditeurs figurant sur le relevé bancaire mais absents en comptabilité.
- Une ligne pour calculer le solde bancaire théorique en comptabilité.
- Une ligne avec le montant figurant dans le compte banque en comptabilité.
- Une dernière ligne pour calculer l’écart entre les deux lignes précédentes.
Pour faciliter votre compréhension, voici un modèle d’état de rapprochement bancaire :
Lorsque le rapprochement bancaire est terminé, il ne doit plus y avoir d’écart dans la dernière ligne. Les mouvements expliquant cet écart doivent être justifiés et, si nécessaire, corrigés. Il est recommandé d’établir régulièrement le rapprochement bancaire afin de simplifier la tâche et d’éviter de devoir pointer de nombreux mouvements en cas d’écart, afin de détecter rapidement des erreurs aux conséquences plus ou moins importantes.
Par exemple, lors de l’établissement d’un budget de trésorerie, on part généralement du solde du ou des comptes bancaires en comptabilité. Si ces soldes sont incorrects, le budget de trésorerie sera également erroné.
L’état de rapprochement bancaire est donc un outil essentiel pour contrôler votre trésorerie et garantir la fiabilité de votre comptabilité. Prenez le temps de l’établir correctement pour éviter les mauvaises surprises !
